距離2018年結(jié)束還有不到一個(gè)月的時(shí)間了，到了年底，我們這些財(cái)會(huì)人又要忙起來(lái)了，八戒財(cái)稅衡水運(yùn)營(yíng)中心在這里提醒年底前計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，希望能對(duì)各位有所幫助！如果在企業(yè)賬目上有問(wèn)題建議找衡水代理記賬公司。
什么是壞賬準(zhǔn)備？
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶(hù)。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備“賬戶(hù)。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷(xiāo)貨百分比法”和“個(gè)別認(rèn)定法”。
壞賬準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)處理
貸方登記按期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借方登記已確認(rèn)為壞賬應(yīng)予注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款數(shù)額。
余額通常在貸方，表示已經(jīng)預(yù)提尚未注銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，在期末資產(chǎn)負(fù)債表上列作應(yīng)收賬款的減項(xiàng)。
首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
應(yīng)計(jì)提數(shù)＝期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
（1）期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＞期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額，按差額補(bǔ)。
借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
（2）期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＜期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額，按差額沖減。
沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
（3）期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＋計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)借方余額之和計(jì)提。
借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
（4）期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額為零時(shí)，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額記至零
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
（5）壞賬又收回的時(shí)候：
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
特別提示：
第一，新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及符合條件的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與舊準(zhǔn)則規(guī)定有所不同。
第二，計(jì)算計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備科目余額時(shí)，先要注意題目中要求的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，判斷是否需要考慮壞賬準(zhǔn)備科目余額后，按照題目的要求一步步地處理，通常在每年末都需要將壞賬準(zhǔn)備科目余額計(jì)算出，以便計(jì)算的直觀性和準(zhǔn)確性。
第三，企業(yè)對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組或無(wú)其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
以上就是衡水代理記賬公司八戒財(cái)稅衡水運(yùn)營(yíng)中心的財(cái)稅顧問(wèn)關(guān)于年底前計(jì)提壞賬的準(zhǔn)備，如果企業(yè)會(huì)計(jì)在這方面有任何問(wèn)題，可以聯(lián)系八戒財(cái)稅。