【一、發(fā)票的購領(lǐng)】
(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個人,可以按下列規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請購領(lǐng)發(fā)票。
1、提出購票申請。單位或個人在申請購票時,必須提出購票申請報告,在報告中載明單位和個人的名稱,所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容,并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。
2、提供有關(guān)證件。購領(lǐng)發(fā)票的單位或者個人必須提供稅務(wù)登記證件,購買專用發(fā)票的,應(yīng)當提供蓋有"增值稅一般納稅人"確認專章的稅務(wù)登記證件,經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明,提供財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模。
3、持簿購買發(fā)票。購票申請報告經(jīng)有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)審查批準后,購票者應(yīng)當領(lǐng)取國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購簿》或者《增值稅專用發(fā)票購領(lǐng)簿》,根據(jù)核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式,到指定的國家稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng)發(fā)票。單位或個人購買專用發(fā)票的,還應(yīng)當場在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)印章等章戳。有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全,發(fā)票使用量較大的單位,可以申請印有本單位名稱的普通發(fā)票;如普通發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要,也可以自行設(shè)計本單位的普通發(fā)票樣式,報省轄市國家稅務(wù)局批準,按規(guī)定數(shù)量、時間到指定印刷廠印制。自行印制的發(fā)票應(yīng)當交主管國家稅務(wù)機關(guān)保管,并按前款規(guī)定辦理領(lǐng)購手續(xù)。
。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的應(yīng)當憑機構(gòu)所在地國家稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地國家稅務(wù)機關(guān)申請購領(lǐng)或者填開經(jīng)營地的普通發(fā)票。申請購領(lǐng)發(fā)票時,應(yīng)當提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的發(fā)票保證金,并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金,未按期繳銷發(fā)票的,由保證人承擔法律責任或者收繳保證金。
(三)依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人以及其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證的納稅人不得領(lǐng)購發(fā)票,需用發(fā)票時,可向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)铋_。申請?zhí)铋_時,應(yīng)提供足以證明發(fā)生購銷業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)服務(wù)以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動方面的證明,對稅法規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的,應(yīng)當先繳稅后開票。
【二、發(fā)票的填開】
。ㄒ唬┌l(fā)票填開的基本規(guī)定
1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用,不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準不提拆本使用發(fā)票。
2、單位和個人只能按照國家稅務(wù)機關(guān)批準印制或購買的發(fā)票使用,不得用"白條"和其他票據(jù)代替發(fā)票使用,也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
3、發(fā)票只準在購領(lǐng)發(fā)票所在地填開,不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營活動,需要填開普通發(fā)票,按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務(wù)機關(guān)申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。
4、凡銷售商品,提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)如實向付款方填開發(fā)票;但對收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時,可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票;對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù),可以免予逐筆填開發(fā)票,但應(yīng)逐日記帳。
5、使用發(fā)票的單位和個人必須在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時填開發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準填開發(fā)票。
6、單位和個人填開發(fā)票時,必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開,填寫時必須項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚,全份一次復(fù)寫,各聯(lián)內(nèi)容完全一致,并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應(yīng)使用中文,也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或者折價的,在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務(wù)機關(guān)的有效證明后,方可填開紅字發(fā)票,用票單位和個人填錯發(fā)票,應(yīng)書寫或加蓋"作廢"字樣,完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應(yīng)及時報告主管國家稅務(wù)機關(guān),并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢,同時接受國家稅務(wù)機關(guān)的處理。
(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票,除按上述規(guī)定填開外,還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定:
1、一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購買方開具專用發(fā)票,但下列情況不得開具專用發(fā)票:
向消費者銷售應(yīng)稅項目;銷售免稅項目;銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;將貨物無償贈送他人;提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品,生產(chǎn)、經(jīng)營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設(shè)備的工商企業(yè),凡直接銷售給使用單位的;向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目可以不開具專用發(fā)票。
2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當天。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的,為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷的,為收到受托人送交的代銷清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的當天。
將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。
3、一般納稅人經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當附有國家稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。
4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣,整套保存,并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作帳務(wù)處理,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
5、凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人,可以向主管國家稅務(wù)機關(guān)提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張,根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的近月份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設(shè)備的配置情況,有關(guān)專用發(fā)票電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況等,經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準,購領(lǐng)由國家稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。
。ㄈ┬∫(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定;
1、向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,報縣(市)國家稅務(wù)機關(guān)批準后,領(lǐng)取《江蘇省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票許可證》;2、持《許可證》、供貨合同、進貨憑證等向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出申請,填寫《填開增值稅專用發(fā)票申請單》,經(jīng)審核無誤后,才能開具專用發(fā)票。
【三、發(fā)票的保管】
。ㄒ唬﹩挝缓蛡人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管國家稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。
(二)單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
(三)使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票,不得丟失。發(fā)票丟失,應(yīng)當于丟失當日書面報告主管國家稅務(wù)機關(guān),并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢,并接受國家稅務(wù)機關(guān)的處罰。
。ㄋ模╅_具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當保存五年。保存期滿,報經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
【四、違反發(fā)票管理的法律責任】
。ㄒ唬┻`反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為:
1、未按規(guī)定印制發(fā)票:
。1)未經(jīng)省國家稅務(wù)局批準,而私自印制發(fā)票;
。2)偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章,偽造、變造發(fā)票防偽專用品;
。3)印制發(fā)票的企業(yè)未按《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票,轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;
(4)印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā)票成品、發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)制章,以及未按規(guī)定銷毀廢品而造成流失;
。5)用票單位私自印制發(fā)票;
。6)未按國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票管理制度;
。7)其他未按規(guī)定印制發(fā)票的行為。
2、未按規(guī)定購領(lǐng)發(fā)票:
。1)向國家稅務(wù)機關(guān)或國家稅務(wù)機關(guān)委托單位以外的單位和個人取得發(fā)票;
。2)私售、倒買倒賣發(fā)票;
(3)販賣、窩藏假發(fā)票;
。4)借用他人發(fā)票;
。5)盜。ㄓ茫┌l(fā)票;
。6)私自向未經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準的單位和個人提供發(fā)票;
。7)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。
3、未按規(guī)定填開發(fā)票:
。1)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致;
。2)填寫項目不齊全;
。3)涂改、偽造、變造發(fā)票;
。4)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;
。5)未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票;
。6)虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,虛填發(fā)票;
。7)填開票物不符發(fā)票;
。8)填開作廢發(fā)票;
。9)未經(jīng)批準,跨縣(市)填開發(fā)票;
。10)以其他票據(jù)或白條代替發(fā)票填開;
。11)擴大專用發(fā)票填開范圍;
。12)未按規(guī)定填報《發(fā)票購領(lǐng)用存申報表》;
。13)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票購領(lǐng)用存登記簿;
。14)其他未按規(guī)定填開發(fā)票的行為。
4、未按規(guī)定取得發(fā)票:
。1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票;
(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票;
(3)專用發(fā)票只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)的;
(4)取得發(fā)票時,要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅款;
。5)擅自填開發(fā)票入帳;
。6)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。
5、未按規(guī)定保管發(fā)票:
。1)丟失發(fā)票;
。2)損(撕)毀發(fā)票;
。3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián);
。4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票;
。5)印制發(fā)票的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等;
。6)未按規(guī)定建立發(fā)票管理制度;
。7)未按國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定設(shè)專人保管專用發(fā)票;
。8)未按國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所;
。9)未經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次;
。10)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。
6、未接受稅務(wù)機關(guān)檢查:
。1)拒絕檢查、隱瞞真實情況;
。2)刁難,阻撓稅務(wù)人員進行檢查;
(3)拒絕接受《發(fā)票換票證》;
。4)其他未按規(guī)定接受國家稅務(wù)機關(guān)檢查的行為。
(二)有上述所列行為之一的單位和個人,由國家稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,沒收非法所得,并處一萬元以下的罰款。有所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
(三)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,由國家稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票,沒收非法所得,并處一萬元以下的罰款。
(四)私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章,發(fā)票防偽專用品的,由國家稅務(wù)機關(guān)依法查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究刑事責任。
。ㄎ澹┻`反發(fā)票管理法規(guī),導致納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由國家稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得,并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款外,還對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或者個人進行依法查處。
。﹩挝换蛘邆人有下列行為之一的,應(yīng)當承擔刑事責任:
1、虛開增值稅專用發(fā)票的(虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。下同);
2、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票的;
3、非法出售增值稅專用發(fā)票的;
4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的;
5、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;
6、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,以及以營利為目的,偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的;
7、非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,以及以營利為目的,非法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的;
8、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的。